Käytännön-arvonlisäverotus_2019

Käytännön arvonlisäverotus, 6. uud. painos

Kirja

Painettu kirja ilmestynyt ja online-julkaisu päivittynyt 5/2019

Miika Jokinen Mervi Kojonkoski Tero Takalo

Erinomainen käsikirja arvonlisäverotuksen arkipäivän ongelmatilanteisiin!

Teoksessa käsitellään myynteihin ja ostoihin liittyviä tilanteita ja toimintamalleja runsaiden esimerkkien, mallien ja kaavioiden kera. Myös arvonlisäverovelvolliseen toimintaan liittyviä rekisteröinti-, raportointi- ym. velvoitteita sekä ulkomaankauppaan liittyviä erityiskysymyksiä käsitellään omina kokonaisuuksinaan.

Arvonlisäverolainsäädännössä ja verotuskäytännössä on tapahtunut useita muutoksia kirjan edellisen painoksen jälkeen. Uudistettu 6. painos perustuu 1.3.2019 voimassa olleeseen lainsäädäntöön. Suurimpia huomioituja muutoksia edelliseen painokseen verrattuna ovat:

  • vuoden 2019 alusta voimaan tulleet säännökset arvoseteleiden arvonlisäverokäsittelystä
  • kansainvälisen tavarakaupan osalta arvonlisäveroverovelvollisten yritysten tekemien maahantuontien arvonlisäverotuksen siirtyminen Tullilta Verohallinnolle vuoden 2018 alusta alkaen
  • Verohallinnon ohjeistuksien tuomat muutokset.

Teoksen kirjoittajat toimivat arvonlisäverotuksen asiantuntijatehtävissä suurissa, kansainvälisissä tilintarkastusyhteisöissä ja yrityksissä.

Sisällysluettelo
Sisällysluettelo
  • Esipuhe
  • 1 Arvonlisäverollinen toiminta
    • 1.1 Myynti Suomessa liiketoiminnan muodossa 
      • 1.1.1 Toiminta liiketoiminnan muodossa
      • 1.1.2 Suomessa tapahtuva tavaran tai palvelun myynti 
      • 1.1.3 Ilmoittautuminen arvonlisäverovelvolliseksi 
      • 1.1.4 Ryhmärekisteröinti
    • 1.2 Poikkeukset yleisestä verovelvollisuudesta – hakeutuminen verovelvolliseksi
      • 1.2.1 Vähäinen toiminta 
      • 1.2.2 Yleishyödylliset yhteisöt
      • 1.2.3 Uskonnolliset yhdyskunnat
      • 1.2.4 Yliopistot ja ammattikorkeakoulut
      • 1.2.5 Julkisyhteisöt
    • 1.3 Ostajan käännetty verovelvollisuus
      • 1.3.1 Ostot ulkomaiselta myyjältä
      • 1.3.2 Rakentamispalvelun osto
      • 1.3.3 Metalliromun ja -jätteen osto
      • 1.3.4 Päästöoikeuden osto
      • 1.3.5 Kullan osto
    • 1.4 Ulkomaalaisen verovelvollisuus 
      • 1.4.1 Kiinteä toimipaikka
      • 1.4.2 Ulkomainen elinkeinonharjoittaja ja ostajan verovelvollisuus 
      • 1.4.3 Ulkomainen elinkeinonharjoittaja – ilmoittautuminen arvonlisäverovelvolliseksi
      • 1.4.4 Ulkomainen elinkeinonharjoittaja – hakeutuminen arvonlisäverovelvolliseksi 
      • 1.4.5 Ilmoituksenantovelvollisuus
    • 1.5 Kiinteistön vuokranantajan vapaaehtoinen verovelvollisuus
      • 1.5.1 Hakeutuminen verovelvolliseksi kiinteistön vuokraustoiminnasta 
      • 1.5.2 Verovelvollisuuden päättyminen
    • 1.6 Arvonlisäverovelvollisen toiminnan lopettaminen
  • 2 Tavaroiden myynti
    • 2.1 Tavaran ja palvelun käsitteet
    • 2.2 Tavaroiden liike ratkaisee arvonlisäverokäsittelyn
    • 2.3 Tavaroiden myynti Suomessa
    • 2.4 Tavaroiden myynti EU-maihin
      • 2.4.1 Yhteisömyynnin verottomuus
      • 2.4.2 Tavaroiden kuljetus työsuorituksen tekijälle ennen yhteisökuljetusta
      • 2.4.3 Liikeomaisuuden siirto toiseen EU-maahan 
      • 2.4.4 Liikeomaisuuden siirrot, joita ei käsitellä yhteisömyyntinä
      • 2.4.5 Tavaran myynti asennettuna
      • 2.4.6 Uusien kuljetusvälineiden myynti
      • 2.4.7 Kolmikantakauppa
      • 2.4.8 Myynti yksityishenkilöille ja ei-verovelvollisille toiseen EU-maahan
    • 2.5 Tavaroiden myynti EU:n ulkopuolisiin maihin
      • 2.5.1 Verottoman viennin edellytykset 
      • 2.5.2 Verottoman viennin eri tilanteet
        • 2.5.2.1 Tavaran kuljetuksesta huolehtii myyjä tai joku muu myyjän toimeksiannosta 
        • 2.5.2.2 Tavaran kuljetuksesta huolehtii itsenäinen kuljetusliike ostajan toimeksiannosta
        • 2.5.2.3 Ulkomainen ostaja noutaa tavaran ja vie sen itse EU:n ulkopuolelle
        • 2.5.2.4 Tavara toimitetaan työsuorituksen tekijälle ennen vientiä EU:n ulkopuolelle
      • 2.5.3 Vientiin rinnastettavat tilanteet
      • 2.5.4 Verottomat varastointimenettelyt
    • 2.6 Tavaroiden myynti ulkomailla
    • 2.7 Erityistilanteita
      • 2.7.1 Käytettyjen tavaroiden myynti 
      • 2.7.2 Tavaroiden oma käyttö
      • 2.7.3 Metalliromun myynti
  • 3 Palvelujen myynti
    • 3.1 Palvelujen myynti pääsääntöisesti arvonlisäverollista
    • 3.2 Myynnin arvonlisäverollisuuden määrittäminen käytännössä
    • 3.3 Verottomaksi säädetyt palvelut 
      • 3.3.1 Terveyden- ja sairaanhoito
      • 3.3.2 Sosiaalihuolto
      • 3.3.3 Koulutuspalvelut
      • 3.3.4 Rahoituspalvelut
      • 3.3.5 Vakuutuspalvelut
      • 3.3.6 Kiinteistöjen luovutukset
      • 3.3.7 Esiintymispalkkiot ja tekijänoikeuskorvaukset
      • 3.3.8 Verottomat postipalvelut
    • 3.4 Verolliset palvelut
      • 3.4.1 Elinkeinonharjoittajille ja kuluttajille myytyjen palvelujen pääsäännöt
      • 3.4.2 Kiinteistöön kohdistuvat palvelut
      • 3.4.3 Kuljetuspalvelut ja kuljetuksiin liittyvät palvelut
      • 3.4.4 Kuljetusvälineen vuokraus
      • 3.4.5 Kulttuuri-, viihde- ym. palvelut
      • 3.4.6 Ravintola- ja ateriapalvelut
      • 3.4.7 Matkatoimistopalvelut
      • 3.4.8 Immateriaalipalvelut
      • 3.4.9 Tele-, lähetys- ja sähköiset palvelut
      • 3.4.10 Välityspalvelut
    • 3.5 Verolliset palvelut, joihin soveltuu ns. nollaverokanta 
    • 3.6 Palvelut, jotka myydään alennetulla verokannalla
    • 3.7 Muita erityisiä säännöksiä 
      • 3.7.1 Matkatoimistopalvelut 
      • 3.7.2 Rakentamispalvelut
    • 3.8 Erityistilanteita
      • 3.8.1 Palvelujen oma käyttö 
      • 3.8.2 Henkilöstöruokailu 
      • 3.8.3 Kiinteistöhallintapalvelut
      • 3.8.4 Rakentamispalvelujen käännetty arvonlisäverovelvollisuus
      • 3.8.5 Metalliromun ja -jätteen myynnin käännetty arvonlisäverovelvollisuus
    • 3.9 Yrityskaupat ja yritysjärjestelytilanteet 
      • 3.9.1 Liiketoiminnan luovutus
      • 3.9.2 Osakekauppa
      • 3.9.3 Muut yritysjärjestelytilanteet
  • 4 Ostolaskujen käsittely
    • 4.1 Vähennysoikeuden yleiset edellytykset 
      • 4.1.1 Verovelvollisen osto verollista toimintaa varten 
      • 4.1.2 Verollinen osto verovelvolliselta myyjältä 
      • 4.1.3 Ostosta laskumerkintävaatimukset täyttävä tosite
      • 4.1.4 Vähennyksen määrä ja vähennettävän veron peruste
      • 4.1.5 Osittainen vähennysoikeus 
      • 4.1.6 Vähennyksen ajallinen kohdistaminen
    • 4.2 Matkalaskujen käsittelyssä huomioitavia vähennysoikeuden rajoituksia
      • 4.2.1 Taksi-, bussi- ja muut matkat
      • 4.2.2 Päivärahat, kilometrikorvaukset ja ateriakorvaukset 
      • 4.2.3 Hotellilaskut
    • 4.3 Muita vähennysoikeuden rajoituksia ja rajanvetotilanteita 
      • 4.3.1 Edustus
      • 4.3.2 Kokous- ja neuvottelukulut
      • 4.3.3 Asunnot, lastentarhat, harrastus- ja vapaa-ajanviettotilat 
      • 4.3.4 Henkilöautot
      • 4.3.5 Paketti-, kuorma- ja linja-autot 
      • 4.3.6 Moottoripyörät, matkailuperävaunut sekä vesi- ja ilma-alukset 
      • 4.3.7 Matkapuhelimet
      • 4.3.8 Työvaatteet 
      • 4.3.9 Henkilökunnan virkistystilaisuudet 
      • 4.3.10 Henkilökunnan liikuntapalvelut
      • 4.3.11 Henkilökunnalle annetut lahjat
      • 4.3.12 Henkilöstöruokailu 
      • 4.3.13 Työterveyshuolto 
      • 4.3.14 Muut työntekijän henkilökohtaiseen kulutukseen liittyvät kustannukset, mm. muuttokustannukset ja veroilmoituspalvelut
    • 4.4 Hankinnat ulkomailta
      • 4.4.1 Ostot ulkomaiselta myyjältä – ostajan käännetty verovelvollisuus 
      • 4.4.2 Tavaran osto toisesta EU-maasta – yhteisöhankinta
      • 4.4.3 Tavaran osto EU:n ulkopuolisesta maasta – maahantuonnin arvonlisävero
    • 4.5 Vähennysoikeuden erityistilanteet 
      • 4.5.1 Rakentamispalvelujen vähennykset hankintahetkellä
      • 4.5.2 Kiinteistöinvestointien tarkistusmenettely
      • 4.5.3 Kiinteistönhaltijan taannehtiva vähennysoikeus
      • 4.5.4 Vuokraan sisältyvän energian vähentäminen
      • 4.5.5 Siirto vähennyskelpoiseen käyttöön
      • 4.5.6 Alkuvarastovähennys
      • 4.5.7 Kuntapalautus
    • 4.6 Kulujen edelleenveloitus 
      • 4.6.1 Asiakkaan puolesta maksettujen kulujen veloitus myyntilaskutuksen yhteydessä 
      • 4.6.2 Toisen puolesta maksettujen kulujen edelleenveloitus
  • 5 Arvonlisäveron laskeminen ja laskumerkinnät
    • 5.1 Miten vero lasketaan?
      • 5.1.1 Veron perusteesta vähennettävät erät
      • 5.1.2 Muut erät, joita ei lueta veron perusteeseen 
      • 5.1.3 Tuet ja avustukset 
      • 5.1.4 Liittymisperiaate 
      • 5.1.5 Palvelun suorittamisesta aiheutuneiden matka- ym. kulujen laskuttaminen
      • 5.1.6 Veron perusteen määräytyminen erityistilanteissa
      • 5.1.7 Arvosetelien arvonlisäverotus
    • 5.2 Verokannat
      • 5.2.1 Verokanta 24 % ja yleiset periaatteet
      • 5.2.2 Verokanta 14 %
      • 5.2.3 Verokanta 10 %
    • 5.3 Laskumerkinnät 
      • 5.3.1 Minkä maan laskumerkintävaatimukset laskulle?
      • 5.3.2 Myyjän velvollisuus laskun antamiseen
      • 5.3.3 Lähtökohtana kirjanpidossa hyväksytty lasku
      • 5.3.4 Verollisten ja nollaverokannan alaisten myyntien laskumerkinnät
      • 5.3.5 Arvonlisäverotonta myyntiä koskevat laskumerkinnät
    • 5.4 Myyjän ja ostajan antamat selvitykset
      • 5.4.1 Myyjän selvitys kiinteistöön tai rakentamispalveluun sisältyvästä verosta
      • 5.4.2 Vuokranantajan selvitys energialaskuun sisältyvästä verosta
      • 5.4.3 Ostajan selvitys liikkeen tai sen osan luovutuksen yhteydessä 
      • 5.4.4 Kiinteistön luovuttajan selvitys kiinteistöinvestoinneista
    • 5.5 Ajallinen kohdistaminen 
      • 5.5.1 Myynnin ajallinen kohdistaminen
      • 5.5.2 Ostojen ajallinen kohdistaminen 
      • 5.5.3 Tavaran toimitushetken ja palvelujen suoritushetken määrittäminen
      • 5.5.4 Käännetty verovelvollisuus
      • 5.5.5 Tavaran yhteisöhankinta ja yhteisömyynti
      • 5.5.6 Maahantuonnin arvonlisävero 
      • 5.5.7 Tuet ja avustukset 
      • 5.5.8 Oikaisuerät ja luottotappio
      • 5.5.9 Omaan käyttöön otto
    • 5.6 Ulkomaan valuutan kurssimuunnot 
      • 5.6.1 Pääsääntö 
      • 5.6.2 Yhteisömyynnit ja -hankinnat
  • 6 Arvonlisäveron ilmoittaminen ja maksaminen
    • 6.1 Veroviranomaisille annettavat ilmoitukset
    • 6.2 Kausiveroilmoituksella ilmoitettavat arvonlisäverotusta koskevat tiedot
    • 6.3 Yhteenvetoilmoitus
      • 6.3.1 Yhteenvetoilmoituksen täyttäminen 
      • 6.3.2 Yhteenvetoilmoituksen tietojen korjaaminen
    • 6.4 Arvonlisäveron maksaminen
      • 6.4.1 Veron ilmoittaminen tai maksaminen myöhästyneenä 
      • 6.4.2 Veron määrääminen
    • 6.5 Oma-aloitteisten verojen veroilmoituksen tietojen korjaaminen 
    • 6.6 Palautukseen oikeutettu arvonlisävero
  • 7 Rekisteröitymisvelvollisuus ulkomailla
  • 7.1 Kiinteä toimipaikka
  • 7.2 Käännetty verovelvollisuus
  • 7.3 Rekisteröitymisen vaikutukset yritykselle 
    • 7.3.1 Rekisteröinti 
    • 7.3.2 ALV-tunniste 
    • 7.3.3 Kirjanpito 
    • 7.3.4 Rekisterin ylläpito 
    • 7.3.5 Laskun antaminen
    • 7.3.6 Arvonlisäveroilmoituksen antaminen 
    • 7.3.7 Arvonlisäveron maksaminen
    • 7.3.8 Vuosi-ilmoitus 
    • 7.3.9 Yhteenvetoilmoituksen antaminen
  • 7.4 Veroedustaja
  • 7.5 Rekisteröitymisvelvollisuus ulkomailla tavarakaupassa
    • 7.5.1 Tavara toisessa EU-maassa
    • 7.5.2 Tavaran myynti yksityishenkilöille ja ei-verovelvollisille toiseen EU-maahan
    • 7.5.3 Liikeomaisuuden siirto
    • 7.5.4 Tavaran myynti paikoilleen asennettuna
  • 7.6 Rekisteröitymisvelvollisuus palvelukaupassa ulkomailla 
    • 7.6.1 Elinkeinonharjoittajille myydyt palvelut
    • 7.6.2 Kuluttajille myydyt palvelut
  • 8 Arvonlisäveron ulkomaalaispalautukset
    • 8.1 Arvonlisäveron ulkomaalaispalautuksia koskevat säännökset
    • 8.2 Arvonlisäveropalautukset EU:n alueella
      • 8.2.1 Yrityksen oikeus arvonlisäveron ulkomaalaispalautukseen 
      • 8.2.2 Palautettavan arvonlisäveron vähimmäismäärä 
      • 8.2.3 Ulkomaalaispalautuksen haku- ja määräajat
      • 8.2.4 Sähköinen hakemus
      • 8.2.5 Palautusoikeuden rajoitukset 
      • 8.2.6 Palautusten käsittely ja palautuspäätös
    • 8.3 EU:n ulkopuoliset maat 
      • 8.3.1 EU:n ulkopuolinen yritys hakijana 
      • 8.3.2 Palautukset EU:n ulkopuolisista maista
  • Liitteet
    • EU:n arvonlisäveroalue
    • EU-maiden arvonlisäverotunnisteet
    • Oma-aloitteisten verojen veroilmoitus
    • Yhteenvetoilmoitus
Esipuhe

Käytännön arvonlisäverotus -kirja on käytännönläheinen opas arvonlisäverolain soveltamisesta jokapäiväisissä tilanteissa. Kirja on suunnattu erityisesti yritysten taloushallinnossa arvonlisäveroasioita käsitteleville henkilöille.

Kirjassa käsitellään etenkin myynteihin ja ostoihin liittyviä tilanteita ja toimintamalleja. Erilaisia tilanteita havainnollistetaan runsailla esimerkeillä. Lisäksi mukaan on valikoitu merkittävimpiä oikeustapauksia sekä viittauksia esimerkiksi Verohallinnon ohjeisiin. Arvonlisäverotuksesta vapautettuja toimia tai harvoin esiintyviä myynti- ja ostotapahtumia käsitellään vain suppeasti, eikä mukaan ole otettu kirjanpitoasioita.

Myynti- ja ostotilanteiden lisäksi kirjassa käsitellään arvonlisäverollisen toiminnan aloittamiseen liittyvää verovelvolliseksi rekisteröintiä erilaisissa tilanteissa sekä verovelvollisuuden hoitamiseen liittyviä raportointivelvoitteita. Lisäksi käsitellään yrityksen toimintaa ulkomailla lähinnä ulkomaan arvonlisäverojen palautusmenettelyn ja ulkomaan toimintojen mahdollisten rekisteröintivelvoitteiden näkökulmasta.

Kirjaa ei ole tarkoitettu tyhjentäväksi esitykseksi arvonlisäverolain säännöksistä, vaan siinä kuvataan erilaisia konkreettisia tapahtumia ja niihin liittyviä arvonlisäverotuksen menettelytapoja. Näin on pyritty parantamaan kirjan käytettävyyttä aihealueen ja siihen liittyvän verotus- ja oikeuskäytännön laajuudesta riippumatta.

Tämä painos perustuu 1.3.2019 voimassa olleeseen lainsäädäntöön. Suurimpia huomioituja muutoksia edelliseen painokseen verrattuna ovat

  • vuoden 2019 alusta voimaan tulleet säännökset arvoseteleiden arvonlisäverokäsittelystä
  • kansainvälisen tavarakaupan osalta arvonlisäveroverovelvollisten yritysten tekemien maahantuontien arvonlisäverotuksen siirtyminen Tullilta Verohallinnolle vuoden 2018 alusta alkaen
  • Verohallinnon ohjeistuksien tuomat muutokset.

Kirjan ovat kirjoittaneet OTL Miika Jokinen, OTM, KTM Mervi Kojonkoski sekä KTM Tero Takalo.

Helsingissä huhtikuussa 2019

Tekijät

Hintaan lisätään toimituskulut.
Laskutus toimituksen jälkeen.
Katso toimitusehdot >

6. uudistettu painos
386 sivua
ISBN 978-952-218-350-7
YKL 33.25

Tilaa online-julkaisu

+ Jaa sivu | Facebook | Twitter | LinkedIn | Sähköposti
Asiakkuuskoordinaattorit

Helppokäyttöinen taloushallinnon tietopankki tukenasi

Taloushallinnon sähköiset julkaisut ja videokoulutukset samaan palveluun koottuna, yhden kirjautumisen taakse. Valitse sinun tai tiimisi tarpeisiin sopiva palvelukokonaisuus ja lisenssivaihtoehto.

Tilaa koekäyttötunnukset tai kysy lisää!

www.stakatemiaonline.fi
aspa(at)suomentilintarkastajat.fi
p. 09 7552 2010